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Le bénéfice

Détermination du bénéfice Une entreprise réalise un bénéfice lorsque son résultat est positif, c’est-à-dire lorsque ses produits sont supérieurs à ses charges. En effet, le résultat permet de traduire l’enrichissement ou l’appauvrissement de l’entreprise sur la période correspondant à l’exercice comptable (d’une durée en principe de 12 mois). Il correspond à la différence entre les produits moins les charges : – Si cette différence est positive alors nous parlons de bénéfice (= produits > aux charges); – Si elle est négative alors nous parlons de déficit ou de perte (= produits < aux charges). Affectation du bénéfice En société, l’affectation du résultat se fait sur décision de l’Assemblée Générale des associés laquelle doit intervenir dans les 6 mois de la clôture. Le bénéfice d’un exercice doit dans un premier temps être utilisé pour apurer les pertes antérieures éventuellement dégagées au titre d’exercices précédents et laissées en report à nouveau. Une fois cet apurement réalisé, il reste le bénéfice distribuable. Après la détermination du bénéfice distribuable, l’Assemblée générale peut, en se référant aux statuts, décider, s’il s’agit bien d’un bénéfice et non d’une perte, de : – le laisser dans la société en le mettant en réserve ; – le distribuer totalement ou partiellement aux associés ou actionnaires : les bénéfices ainsi distribués constituent les dividendes si l’on est dans une société soumise à l’impôt sur les sociétés ; – reporter l’affectation en mettant le bénéfice en « report à nouveau », ce dernier reste donc en attente d’affectation. Dans le cas d’une entreprise individuelle, le bénéfice ou la perte de l’exercice est imputé en intégralité au compte de l’exploitant.

Partage entre associés

Le partage du bénéfice entre associés Si l’Assemblée Générale décide de distribuer des dividendes ou d’affecter le résultat aux comptes-courants des associés alors cette distribution doit en principe se faire au profit des associés proportionnellement à leurs droits dans le capital social de la société. Dans certains cas, il est possible de prévoir une clé de répartition des bénéfices comptables différente des droits des associés dans le capital social. Attention toutefois, toute clause qui reviendrait à priver un associé de ses droits aux bénéfices est interdite (il s’agit d’une clause dite léonine). La décision de distribution demande de la réflexion et nécessite de trouver le juste équilibre entre maintien de la structure financière de la structure, qui implique de ne pas trop distribuer pour maintenir les capitaux dans la société, et le besoin de revenus des associés, que constituent les distributions. Imposition du bénéfice distribué • Si l’on est dans une société non soumise à l’Impôt sur les sociétés (SARL à l’IR par exemple) : les résultats constatés au titre d’un exercice sont systématiquement imposés entre les mains des associés, peu importe l’affectation des résultats décidée par l’Assemblée Générale. Ainsi, dans ce type de société, peu importe que les bénéfices soient affectés en réserves ou effectivement distribués aux associés, ces derniers sont dans tous les cas imposés dessus. • Si l’on est dans une société soumise à l’impôt sur les sociétés : Ces sociétés paient un impôt calculé à partir de leur résultat fiscal (15% jusque 38 120 € et sous conditions – 33,33% au-delà ou si conditions non remplies). Les associés ne paient l’impôt sur le revenu que s’ils perçoivent effectivement des dividendes. Ce n’est donc que si l’Assemblée Générale décide d’une distribution de dividendes qu’il y aura imposition des associés. Les dividendes perçus par les associés, personnes physiques, sont dans ce cas soumis dans un premier temps à un prélèvement à la source par la société de 21% (acompte d’IR sauf cas de dispense). Ils sont ensuite soumis au barème progressif de l’impôt sur le revenu (dans la catégorie des revenus de capitaux mobiliers, après application d’un abattement de 40%), l’acompte de 21% prélevé par la société lors du paiement des dividendes faisant alors l’objet d’une imputation via un crédit d’impôt.

Partage avec les salariés

Le partage du bénéfice avec les salariés Redistribuer une partie des bénéfices aux salariés permet d’actionner un levier de la politique RH de l’entreprise. En récompensant les salariés des efforts accomplis, l’objectif est de créer les conditions de la motivation, du dépassement de soi, de l’esprit d’équipe, de créer l’ambiance de travail propice à la future performance de l’entreprise. Les dispositifs existants sur le partage des bénéfices aux salariés.

La participation : Obligation de conclure un accord de participation pour les entreprises de plus de 50 salariés. La participation permet de calculer une part du bénéfice qui sera versé aux salariés. La formule de calcul prévue par le législateur rend le résultat de la participation complètement aléatoire. Il dépend du bénéfice net, des capitaux propres, de la masse salariale et de la valeur ajoutée. Pour les entreprises de moins de 50 salariés, le dispositif est toujours possible, par application volontaire. Avantage fiscal pour le salarié en cas de blocage de la somme pendant 5 ans (la somme et les intérêts ne sont pas soumis à l’impôt sur le revenu). Pour l’entreprise, les sommes versées au titre de la participation sont déductibles du bénéfice imposable, qu’il y ait eu blocage des droits ou non. Elles échappent également à la taxe d’apprentissage, à la participation formation-continue et à l’effort construction. L’avantage est aussi social : la somme issue de la participation n’est pas soumise à cotisations sociales, sauf CSG/CRDS, payées par le salarié, et forfait social à 20% payé par l’employeur. Par conséquent, pour l’entreprise, la participation est en moyenne 25% « moins cher » qu’une prime classique.

L’intéressement : ce dispositif est optionnel pour toutes les entreprises. Le principe est le même : il s’agit de verser une partie des bénéfices aux salariés, selon une formule de calcul qui rend le montant final aléatoire. La formule de calcul peut être liée aux résultats, aux performances (qualité, sécurité, productivité…) ou à tout autre critère qui permet de garantir le caractère aléatoire de l’intéressement. L’intéressement peut aussi bénéficier aux dirigeants des entreprises de moins de 250 salariés.

Le Plan d’épargne entreprise : Le plan d’épargne entreprise (PEE) peut être mis en place, par accord collectif ou décision unilatérale, dans toutes les entreprises. Il permet aux salariés de constituer un portefeuille de valeurs mobilières. Les salariés peuvent y placer les sommes issues de l’intéressement ou de la participation (pour bénéficier des exonérations fiscales), ou faire des versements volontaires. L’employeur peut abonder au versement du salarié. Les sommes sont alors bloquées pendant 5 ans, sauf demande de déblocage pour des cas spécifiques (mariage, naissance, divorce, invalidité, décès, rupture du contrat de travail).

Le PERCO : Le plan d’épargne pour la retraite collectif permet aux salariés de se constituer une épargne retraite avec l’aide de l’entreprise. Il ne peut être créé que si les salariés disposent également d’un PEE. Il peut être mis en place par décision unilatérale ou accord collectif.

Le PERCO peut recevoir les versements volontaires des participants, l’intéressement et la participation, les contributions de l’entreprise (abondements). Les sommes ainsi versées sont bloquées jusqu’au départ en retraite du bénéficiaire. Le déblocage exceptionnel est possible en cas de décès, fin des droits à l’assurance chômage, invalidité, situation de surendettement du participant, affectation des sommes à l’acquisition de la résidence principale.

Imposition du bénéfice distribué

• Si l’on est dans une société non soumise à l’Impôt sur les sociétés (SARL à l’IR par exemple) ð Les résultats constatés au titre d’un exercice sont systématiquement imposés entre les mains des associés, peu importe l’affectation des résultats décidée par l’Assemblée Générale. Ainsi, dans ce type de société, peu importe que les bénéfices soit affectés en réserves ou effectivement distribuées aux associés, les associés sont dans tous les cas nécessairement imposés dessus annuellement. • Si l’on est dans une société soumise à l’impôt sur les sociétés : Ces sociétés paient un impôt calculé à partir de leur résultat fiscal (15% jusque 38 120 € et sous conditions – 33,33% au-delà ou si conditions non remplies). Les associés ne paient l’impôt sur le revenu que s’ils perçoivent effectivement des dividendes. Ce n’est donc que si l’Assemblée Générale décide d’une distribution de dividendes qu’il y aura imposition des associés. Les dividendes perçus par les associés, personnes physiques, sont dans ce cas soumis dans un premier temps à un prélèvement à la source par la société de 21% (acompte d’IR sauf cas de dispense). Ils sont ensuite soumis au barème progressif de l’impôt sur le revenu (dans la catégorie des revenus de capitaux mobiliers, après application d’un abattement de 40%), l’acompte de 21% prélevé par la société lors du paiement du dividende faisant alors l’objet d’une imputation via un crédit d’impôt.

Pour les salariés : Participation : le blocage de la somme pendant 5 ans présente un avantage fiscal : la somme perçue à l’issue des 5 ans et les intérêts qui seront générés ne sont pas soumis à l’impôt sur le revenu. Intéressement Si l’intéressement a été bloqué sur un plan d’épargne entreprise déductibilité du bénéfice imposable et exonération d’impôt sur le revenu.

Dividendes, Affectation du résultat, les choix liés aux bénéfices sont importants tant pour le développement et la pérennité de l'entreprise que pour la motivation des équipes

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